|
|
Schenkingen nu of later?
,
16-12-2009
Op 3 november 2009 is het wetsvoorstel voor wijziging en vereenvoudiging van de Successiewet door de Tweede Kamer aangenomen. Naar verwachting treedt de nieuwe regeling per 1 januari 2010 in werking.
De Successiewet behelst de wetgeving omtrent successierecht (na overlijden) en schenkingsrecht (bij leven).
De vrijstellingen worden aangepast, evenals de tarieven. De schenkingsvrijstelling tussen ouders en kind is in 2010 € 5.000,- en voor successie € 19.000,-. Daarboven is de eerste € 118.000,- belast tegen 10% en daarboven tegen 20%. De tarieven in 2009 behelzen een andere systematiek. Mocht u tot ongeveer een bedrag van ongeveer
€ 100.000,- in één keer willen schenken, dan is het goedkoper dat nog in 2009 te doen dan te wachten tot 2010.
De tarieven tussen “derden” worden 30% respectievelijk 40%, waarbij andere vrijstellingen van toepassing zijn.
Partners hebben vanaf 2010 een vrijstelling van € 600.000,-. Naast gehuwden, zijn ook samenwoners die langer dan 5 jaar samenwonen zonder notarieel samenlevingscontract partners. Indien er een notarieel samenlevingscontract is afgesloten geldt een termijn van 2 jaar samenwonen of, bij overlijden, 6 maanden om voor de partnervrijstelling in aanmerking te komen. Ook kunnen 2 samenwonende broers onder voorwaarden partner zijn, of een oom en neef. Een ouder met een kind niet meer, tenzij er sprake is van mantelzorg.
Tot 1 januari 2010 kennen we nog het begrip “meerrelatie”, waarbij men meer dan één partner kan hebben, bijvoorbeeld in de situatie van 3 samenwonende broers. Dit begrip vervalt, waardoor geen hogere vrijstellingen meer en geen lage tariefgroepen.
In de agrarische praktijk zijn er in het verleden veel renteloze, direct opeisbare familieleningen afgesloten. Dit werd vaak gedaan om het geld zo goedkoop mogelijk (uit) te lenen. Ook in het kader van de direct opeisbare familieleningen gaat er het één en ander wijzigen. Over zo’n lening dient 6% rente betaald/berekend te worden om te voorkomen dat er sprake is van een schenking. Voor niet-direct opeisbare familielening geldt dat er een zakelijke rente moet worden afgesproken.
Het is dus zaak de geldleningsafspraken te bekijken en eventueel aan te passen!
Momenteel kennen we een faciliteit bij de bedrijfsopvolging, waarbij in de overnamesom weliswaar een schenking wordt geconstateerd, maar deze onbelast is zolang het bedrijf minimaal 5 jaar wordt voortgezet. Vanaf 2010 worden de vrijstellingen hiervoor nog verder verruimd, zodat overnamesommen desgewenst nog lager kunnen zijn als partijen dit willen. Daarnaast vervalt het criterium dat de overdrager minimaal 55 jaar of voor minimaal 45% arbeidsongeschikt moet zijn. Voor sommige bedrijfsoverdrachten loont het dus om de overname uit te stellen naar 2010 en/of biedt dit (extra) kansen.
Kortom: er verandert nogal wat. Op sommige punten betreft dit een verruiming; in andere situaties pakt de nieuwe wet juist ongunstiger uit. Maak dit jaar nog uw balans op, om eventueel nog op tijd te sturen.
Wenst u verdere informatie of wilt u één en ander uit (laten) werken, neemt u dan contact met ons op!
Mw. E.M.L. Brouwer
Specialist bedrijfsopvolging/samenwerking
LTO Noord Advies